Report des plafonds PER : 5 ans au lieu de 3, la bonne nouvelle de 2026
Publié le 22 juillet 2026 — Fiscalité annuelle
Éclipsée par la fin de la déductibilité après 70 ans, une seconde mesure de la loi de finances pour 2026 joue en faveur des épargnants : la durée pendant laquelle un plafond de déduction PER non utilisé peut être reporté passe de 3 à 5 ans. Un allongement de deux exercices qui change la donne pour les revenus irréguliers.
Le mécanisme du report, rappelé simplement
Chaque année, vous disposez d'un plafond de déduction PER. Si vous ne le consommez pas intégralement, le solde n'est pas perdu : il s'ajoute à vos plafonds des années suivantes. Jusqu'en 2025, ce report était limité à 3 années — au-delà, le reliquat était définitivement perdu. Depuis la loi de finances 2026, la fenêtre passe à 5 années.
Concrètement, un épargnant pourra à terme mobiliser, la même année, six millésimes de plafonds : celui de l'année en cours plus les cinq précédents. Soit une capacité de déduction théorique dépassant 220 000 € pour un salarié au plafond maximal — sous réserve, bien sûr, d'avoir les revenus et la trésorerie correspondants.
Attention : la mesure n'est pas rétroactive
C'est le point le plus mal compris de la réforme. L'allongement s'applique aux plafonds constitués à compter du 1er janvier 2026. Les reliquats des années antérieures restent soumis à la règle triennale.
| Année du plafond non utilisé | Durée de report | Dernière année d'utilisation |
|---|---|---|
| 2023 | 3 ans | 2026 |
| 2024 | 3 ans | 2027 |
| 2025 | 3 ans | 2028 |
| 2026 | 5 ans | 2031 |
Autrement dit : si vous avez un reliquat 2023 important, 2026 est votre dernière année pour l'utiliser. Il ne bénéficie pas de la prolongation. C'est une urgence de fin d'année à ne pas manquer.
Les plafonds applicables en 2026
Le PASS 2026 a été porté à 48 060 €, en hausse de 2 % sur un an. Les plafonds diffèrent selon le statut, car le calcul ne repose pas sur le même millésime de PASS.
| Profil | Base de calcul | Plafond pour les versements 2026 |
|---|---|---|
| Salarié — plancher | 10 % du PASS 2025 (47 100 €) | 4 710 € |
| Salarié — maximum | 10 % × 8 × PASS 2025 | 37 680 € |
| TNS — maximum | 10 % × 8 PASS 2026 + 15 % de la fraction entre 1 et 8 PASS 2026 | 88 911 € |
Pour les versements réalisés en 2027, le plafond maximal des salariés sera calculé sur le PASS 2026 et atteindra 38 448 €, avec un plancher de 4 806 €.
Ne pas oublier la mutualisation entre conjoints
Le dispositif reste cumulable avec la mutualisation des plafonds entre époux et partenaires de PACS soumis à imposition commune. Un conjoint peut utiliser le plafond non consommé de l'autre en cochant la case correspondante de la déclaration de revenus. Combinée au report sur 5 ans, cette faculté ouvre des capacités de déduction très importantes lors d'une année à revenus exceptionnels : prime de départ, cession d'entreprise, indemnité de rupture conventionnelle.
Pour qui cette réforme change vraiment quelque chose
- Les travailleurs non salariés et professions libérales aux bénéfices irréguliers, qui peuvent désormais lisser sur six ans une capacité de déduction accumulée pendant les exercices creux.
- Les cadres percevant des primes variables ou des plans d'intéressement pluriannuels.
- Les futurs cédants d'entreprise, qui disposent d'une fenêtre élargie pour préparer l'absorption fiscale de l'année de cession.
- Les jeunes actifs, qui ne perdent plus leurs plafonds des premières années de carrière, quand la capacité d'épargne est encore faible.
Un marché du PER qui reste porteur
Ces ajustements interviennent dans un contexte de forte croissance. L'encours total de l'épargne retraite en PER a franchi le cap des 150 milliards d'euros au 31 décembre 2025, en hausse de 20 % sur un an, pour 12,9 millions de détenteurs. Côté assurantiel, France Assureurs recense 124,8 milliards d'euros d'encours et 8,5 millions d'assurés au 30 juin 2026.
La collecte marque toutefois un ralentissement : 9,4 milliards d'euros de versements sur le premier semestre 2026, soit seulement +2 % par rapport au premier semestre 2025. Le gros de la vague de transferts depuis les anciens contrats PERP et Madelin est passé ; la croissance dépend désormais de la collecte nouvelle.
Les trois réflexes à avoir avant le 31 décembre 2026
- Consultez votre avis d'imposition 2026, cadre « Informations », pour lire le détail de vos plafonds reportés par millésime.
- Traitez en priorité le reliquat 2023 : c'est la dernière année où il est mobilisable.
- Versez avant le 31 décembre : seuls les versements encaissés dans l'année ouvrent droit à déduction sur la déclaration de l'année suivante.