PER et TNS : les nouveaux plafonds Madelin pour les indépendants en 2025
Publié le 10 février 2025 — Travailleurs indépendants
Les travailleurs non salariés (TNS) — artisans, commerçants, professions libérales, gérants majoritaires — bénéficient avec le PER individuel d'un régime de déduction fiscale particulièrement avantageux, hérité du contrat Madelin qu'il a remplacé depuis 2020.
Le plafond TNS 2025 en détail
Pour la déclaration 2025 (revenus 2024, PASS 2024 = 46 368 €), le plafond de déduction TNS est le plus élevé des deux montants suivants :
- Option A : 10 % du bénéfice imposable 2024, plafonné à 8 PASS (370 944 €), augmenté de 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 PASS (46 368 €) et 8 PASS (370 944 €)
- Option B : 10 % du PASS (4 637 €), augmenté de 15 % de la fraction du bénéfice entre 1 et 8 PASS
Simulation pour un bénéfice de 100 000 €
| Élément de calcul | Montant |
|---|---|
| 10 % × 100 000 € | 10 000 € |
| 15 % × (100 000 - 46 368) = 15 % × 53 632 | 8 045 € |
| Plafond total déductible 2024 | 18 045 € |
Pourquoi les TNS ont tout intérêt à maximiser leur PER
Les TNS ne bénéficient pas de la retraite complémentaire AGIRC-ARRCO des salariés. Leur pension obligatoire (de base SSI + retraite complémentaire TNS) est souvent inférieure de 30 % à 40 % à celle d'un salarié à revenu équivalent. Le PER est donc indispensable pour compenser cet écart.
De plus, le plafond de déduction TNS est nettement supérieur à celui des salariés (jusqu'à 87 135 € pour les plus hauts bénéfices), rendant le PER d'autant plus attractif pour les indépendants à revenus élevés.
Stratégie : verser en fin d'année fiscale
Contrairement aux salariés qui peuvent verser tout au long de l'année, les TNS ont souvent intérêt à attendre la fin d'année pour verser sur leur PER, une fois le bénéfice définitif connu. Cela permet de calibrer précisément le versement pour maximiser la déduction sans dépasser le plafond.